§40 verstehen
Reisekosten VMA BMF nochmal nachlesen

Allgemein

Privatpersonen dürfen keine Vorsteuer ziehen
Aufpassen ob Skonto gezogen wurde, dann nur das ansetzten.
Nichtansätze begründen bei Privatnutzung reicht es §12 zu nennen.
IMMER auf Zufluss/Abfluss des Geldes achten

Zufluss/Abfluss-Prinzip

gem. §11

Grundsatz: Einnahmen sind in dem Jahr zuzuordnen, wenn diese Zu- bzw. Abgeflossen sind.

Zeitpunkt:
Zahlungsart Zufluss Abfluss
Bar Übergabe Übergabe
Scheck Entgegennahme Hingabe
Überweisung Gutschrift Kto Eingang bei der Bank

Ausnahmen:

§38a

Laufender Arbeitslohn gehört für den dafür gearbeiteten Monat, es sei denn dieser wird in größeren Abständen oder nicht laufend ausgezahlt.

regelmäßig wiederkehrend

Es muss sowohl die Fälligkeit als auch die Zahlung zwischen den 22.12-10.01. liegen.
z.B. Miete

§40 LSt Abwälzung

Der Arbeitgeber hat die LSt zu übernehmen.
Die auf den AN abgewälzte LSt gilt als zugefollsener Arbeitslohn und mindert nicht die Bemessensgrundlage.

§19 Abs. 2

Anspruch:

Schema:
Jahresbezug
./. Versorgungsfreibetrag
./. Zuschlag
./. Werbungskosten §9

Merken:
Kohortenprinzip: Der zuerst bestimmte Versorgungsfreibetrag und Zuschlag bestehen auf unbestimmte Zeit auch nach Bezugsanpassungen. §19 Abs. 2 S.8

Für jeden vollen Kalendermonat für den kein Bezug besteht darf anteilig 1/12 keine Versorgungsbezüge/Zuschläge gezahlt werden. §19 Abs. 2 S.12

Falls mehrere Bezüge richtet sich der berücksichtigungsfährige Höchstbetrag der VFB und Zuschlags nach dem beginn des ersten Bezuges gem. §19 Abs. 2 S.6

Sachbezüge Firmenwagen

gem. §8 Abs. 2 S. 2

1%

Angestellter immer
Arbeitgeber nur wenn betriebliche Nutzung > 50%

Verbrenner

Bruttolistenpreis abrunden auf volle 100
1% von abgerundeten BLP = XXX
0,03% * abgerundeten BLP * Strecke Whg -> 1.TS = YYY
XXX + YYY = steuerpflichtiger Arbeitslohn pro Monat

Bei Jahr das noch * 12

Hybrid 50%
gem. §6 Abs. 1 Nr. 4 Ziffer 2
Zuerst den BLP umgerundet halbieren

Elektro 25%
gem. §6 Abs. 1 Nr. 4 Ziffer 3
wenn BLP <= 100.000€ und Anschaffung zwischen 2019 und 2030
Zuerst den BLP umgerundet vierteln

Fahrtenbuch

Nicht nur die Hinfahrt sondern die tatsächliche Strecke

Berechnung:
Alle netto Kosten + Versicherung + Steuer +AfA * 1,19 = Anfällige Kosten
Anteil an privater Fahrten * Anfällige Kosten = Geldwerter Vorteil private Fahrten

Anteil Fahrten Whg <-> 1.TS * Anfällige Kosten = Geldwerter Vorteil 1.TS

Gesamter Geldwerter Vorteil = Summe private Fahrten + 1.TS

Übersichtliches Darstellen

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit §19 (1)
Einnahmen i.S.d. §8
BAL                                 XXX
...
Summe                                   XXX

./. Werbungskosten §9
Kontoführungsgeb.                    16
...
Summe                               XXX
Vergleich mit §9a WK-Pb                -XXX
Einkünfte gem. §19(1)                    XXX


Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit §19(2)
Einnahmen i.S.d. §8
Betriebsrente/Pension              XXX
...
Summe                                 XXX

./. Versorgungsfreibetrag
XXX*12=YYY
YYY*VFB%=ZZZ
YYY-ZZZ= TTT
zzgl. Zuschlag
Gesamt

ggf. Summe * anteilige Monate / 12   -XXX

./. Werbungskosten §9
...
Vergleich mit §91 Wk-Pb              -XXX
Einkünfte gem. §19(2)                 XXX

Einkünfte §19 Gesamt                  XXX

Werbungskosten

Arbeitszimmer

§9 Abs. 5 i.V.m. §4 (5) Nr. 6b
§9 Abs. 5 i.V.m. §4 (5) Nr. 6c

6b

Wenn überwiegend im Homeoffice gearbeitet wird.
Das Zimmer muss baulich eine eigene Sache sein.
Anfallende Kosten für das Zimmer also Miete + NK.
Sonst pausch. von 1260€ pro Home-Office Monat.

6c

für jeden Kalendertag, an dem überwiegend in der eigenen Wohnung gearbeitet wird und keine andere 1.TS aufgesucht wird (ausgeschlossen Lehrer).
6€ pro Tag höchstens 1260€

Behinderung

§9 Abs. 2

kommt zu 99% dran

Mind. 70% oder erheblich beeinträchtigt (gem §65 Abs. 3a Nr.2)
Tatsächliche Aufwendungen für Wohnung -> 1. Tätigkeitsstätte
+Familienheimfahrten. Ergo Reisekosten.

Reisekosten

Fahrtkosten

komplette gefahrene Strecke * 0,30€

VMA

Voller Tag nicht Zuhause 28€
An-Abreise 14€
mehr als 8 Tage von Wohnung & 1.TS abwesend 14€

Wenn
Frühstück 28€-20%
Mittagessen 28€-40%
Abendessen 28€-40%
kürzen.

BMF schreiben nochmal angucken hier gab es wilden shit glaube ich

Ansonsten

nur selbst getragene Kosten sind abziehbar

Fahrtkosten

SONDERFALL
Bei unterteilig kürzeste Strecke:
Kürzeste Strecke mit dem Auto - mit dem Auto gefahrende Strecke= übrige Strecke
übrige Strecke zuerst mit ÖPNV o.Ä. abarbeiten; wobei diese <= 4.500€
dann Auto gefahrende Strecke .

Bsp.

kürzeste Strecke 40km
220 Tage
Auto 5km
ÖPNV 50km -> irrelevant

40km-5km=35km

20km * 0,30 * 220 Tage = 1320
15km * 0,38 * 220 Tage = 1254
Summe 1320 + 1254 = 2574 
< 4.500

5km * 0,38 * 220 Tage = 418

Summe 2992

GWG

Nicht mit vom Arbeitgeber bereitgestellte Elektronik verwechseln. Diese sind bei den Einnahmen mit 0 anzusetzen. :)

Laptop/Tablet etc. egal welche Höhe sofortabschreiben

Ansonten <800 € gem. §6 (2)
WENN die Dinge eine selbstständige Nutzung fähig sind.
vermindert um einen darin enthaltenen Vorsteuerbetrag?