Unentgeldliche Wertabnahme

Unentgeltliche Lieferung

§3 Abs. 1b Nr.1-3 UStG

Allgemeine Vorraussetzung ist, dass der Gegenstand oder seine Bestandteile zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt sind.

Entnahme von Gegenständen durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens

§3 Abs. 1b Nr. 1 UStG

Entnahme eines Gegenstandes
Durch den Unternehmer
Aus dem Unternehmen
Im Inland
Für Zwecke außerhalb des Unternehmens
Gegenstand oder Bestandteil mind. teilweise Vorsteuerabzugsberechtigt

Sachzuwendungen an das Personal, sofern keine Aufmerksamkeit

§3 Abs. 1b Nr. 2 UStG

unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes
Durch einen Unternehmer
Aus seinem Unternehmen
Im Inland
An sein Personal für dessen privaten Bedarf, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen
Gegenstand oder Bestandteil mind. teilweise Vorsteuerabzugsberechtigt

Alle anderen unentgeltlichen Zuwendungen ausgenommen Geschenke geringen Wertes und Warenmuster

§3 Abs. 1b Nr. 3 UStG

andere unentgeltliche Zuwendung eines Geschenkes, ausgenommen Geschenke geringen Wertes und Warenmuster
Durch einen Unternehmer
Aus seinem Unternehmen
Im Inland
Für Zwecke des Unternehmens
Gegenstand oder Bestandteil mind. teilweise Vorsteuerabzugsberechtigt

Unentgeltiche sonst. Leistung

§3 Abs. 9a Nr. 1-2 UStG

Private Nutzung betrieblicher Gegenstände

§3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes
Gegenstand oder Bestandteil mind. teilweise Vorsteuerabzugsberechtigt
Durch einen Unternehmer oder sein Personal, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen
Im Inland
Für Zwecke außerhalb des Unternehmens

Bsp:

private Nutzung betr. Fahrzeuge durch den Unternehmer
Private Nutzung betr. Telekommunikationsgeräte durch den Unternehemer
private Nutzung betr. Gegenstände durch das Personal

Andere unentgeltliche sonst. Leistungen

§3 Abs. 9a Nr. 2 UStG

unentgeltliche Erbringung einer sonst. Leistung
durch den Unternehmer oder sein Personal, solange keine Aufmerksamkeiten vorliegen
Im Inland
Für Zwecke außerhalb des Unternehmens

§9 Option auf Verzicht

Abs 1
Auf die Steuerbefreiung von §4 Nr 8 a-g ,9 a,12,13 u. 19 kann verzichtet werden, wenn an einer anderen UN für dessen Unternehmen verkauft wird.

Abs 2
Bei Vermietung und Verpachtung muss der andere UN Umsatzsteuerabzugsberechtigt sein.

§10 Bemessungsgrundlage

Abs 1
Die Bemessungsgrundlage ist das Entgelt.
Das Entgelt ist gem §10 Abs. 1 S. 2 UStG alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, jedoch abzgl. der USt.

Dazu zählt nicht:

Abs 2
Sonderfall - Tausch mit Baraufgabe